Antrepo Beyannamesi e-Fatura İlişkisi

Tanımı ve Gümrük Mevzuatındaki Yeri

Antrepo Beyannamesi e-Fatura İlişkisi; 4458 Sayılı Gümrük Kanunu ve Gümrük Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde, gümrük gözetimi altında bulunan genel veya özel gümrük antrepolarına (A, B, C, D, E, F tipi) konulan malların satışı, devri veya millileştirilmesi aşamasında düzenlenen e-Faturaların tescilli Antrepo Beyannamesi (AN) ile eşleştirilmesi zorunluluğudur.

Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 16/1-c maddesi uyarınca antrepolarda depolanan ve henüz serbest dolaşıma girmemiş malların teslimi Katma Değer Vergisi'nden istisnadır.

e-Fatura Düzenleme Kuralları ve UBL-TR Entegrasyonu

• Fatura Tipi ve İstisna Kodu: Antrepoda bulunan mal serbest dolaşıma sokulmadan başka bir firmaya devrediliyorsa, fatura tipi ISTISNA seçilir ve satır bazında 301 (İhracat) veya 250 istisna kodları kullanılır.
• UBL-TR Belge Referansı (cac:AdditionalDocumentReference): Faturanın XML içeriğinde gümrük idaresince tescil edilmiş Antrepo Beyannamesi'nin tescil tarihi ve 16 haneli tescil numarası referans olarak eklenmelidir.
• Gümrük Antrepo Satışında Devir Tutanağı: Antrepodaki malın mülkiyet devrinde düzenlenen e-faturanın ekine, Gümrük Müdürlüğü onaylı Antrepo Eşya Devir Formu eklenmeli ve e-fatura üzerinde beyanname sayısı belirtilmelidir.
• Millileşme (İthalat) Aşaması: Mal antrepodan çekilerek serbest dolaşıma sokulacaksa, İthalat Gümrük Beyannamesi (IM) tescil edilir ve ithalatçı adına düzenlenen navlun, ardiye ve depolama e-Faturaları KDV matrahına dahil edilir.

Antrepo beyanname numarası içermeyen veya gümrük teyidi alınmadan KDV'siz düzenlenen teslimler, vergi müfettişlerince haksız KDV istisnası kabul edilerek re'sen tarhiyata ve kaçakçılık cezalarına konu edilir.