e-Gider Pusulasında Stopaj ve Fon Payı Kesintisi
Gelir İdaresi Başkanlığı teknik kılavuzları, Vergi Usul Kanunu ve UBL-TR standartları referans alınarak doğrulanmıştır.
Yasal Dayanağı ve Kapsamı
e-Gider Pusulasında Stopaj ve Fon Payı Kesintisi; 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 234. maddesi ve 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 94. maddesi uyarınca, vergiden muaf esnaftan mal veya hizmet satın alan ya da nihai tüketicilerden ikinci el ürün/iade alan işletmelerin düzenlediği e-Gider Pusulası üzerinde hesaplanan ve vergi dairesine muhtasar beyanname ile ödenen yasal kesintidir.
509 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile elektronik ortama taşınan e-Gider Pusulası, kağıt nüsha ile aynı hukuki geçerliliğe sahip olup, alıcının mobil cihazından SMS veya e-imza doğrulaması ile ıslak imza şartı aranmaksızın yasal tevsik sağlar.
Güncel Gelir Vergisi Stopaj Oranları Tablosu
| Hizmet / Alım Türü | GVK Dayanağı | Stopaj Oranı | UBL-TR Kesinti Kodu |
|---|---|---|---|
| Havlucu, süpürgeci, kalaycı vb. hurda mal alımları | GVK m. 94/13-a | %2 | 011 (Hurda Mal Alımı) |
| Kıymetli maden, döküntü ve atık alımları | GVK m. 94/13-b | %5 | 012 (Kıymetli Atık Alımı) |
| Diğer mal alımları (Halı, dokuma, el işi ürünler) | GVK m. 94/13-c | %5 | 013 (Diğer Mal Alımları) |
| Diğer hizmet alımları (Temizlik, nakliye, tamir vb.) | GVK m. 94/13-d | %10 | 014 (Hizmet Alımı Kesintisi) |
| Nihai tüketiciden yapılan ürün iadeleri | VUK m. 234 | %0 (Kesintisiz) | İstisna (Vergi Kesintisi Yok) |
UBL-TR XML Şemasında Kesinti Hesaplama Formatı
e-Gider Pusulası XML belgesinde kesintiler cac:TaxTotal ve cac:WithholdingTaxTotal alanlarında açıkça beyan edilmelidir:
<cac:WithholdingTaxTotal>
<cbc:TaxAmount currencyID="TRY">250.00</cbc:TaxAmount>
<cac:TaxSubtotal>
<cbc:TaxableAmount currencyID="TRY">2500.00</cbc:TaxableAmount>
<cbc:TaxAmount currencyID="TRY">250.00</cbc:TaxAmount>
<cbc:Percent>10</cbc:Percent>
<cac:TaxCategory>
<cac:TaxScheme>
<cbc:ID>0003</cbc:ID>
<cbc:Name>Gelir Vergisi Stopaji</cbc:Name>
</cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>
</cac:TaxSubtotal>
</cac:WithholdingTaxTotal>Önemli Not: Nihai tüketici olan vatandaşların e-ticaretten aldıkları bir kıyafeti veya elektronik eşyayı iade etmeleri durumunda tanzim edilen gider pusulalarında stopaj kesintisi yapılmaz (%0 vergi); ödenen brüt bedel eksiksiz olarak tüketiciye iade edilir.