e-SMM (Serbest Meslek Makbuzu) Stopaj Oranları

Tanımı ve Vergilendirme Mantığı

Avukat, mali müşavir, doktor, mimar ve mühendis gibi serbest meslek erbabının tahsilatları karşılığında dijital ortamda düzenlediği e-SMM belgelerinde uygulanan gelir vergisi tevkifatı (stopaj) ve KDV hesaplama parametreleridir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca serbest meslek kazançlarından kaynakta kesinti yapılmasını sağlar.

Hesaplama Standartları ve Kurallar

• Stopaj (Tevkifat) Oranı: Vergi mükellefi olan kurumlara ve işletmelere kesilen makbuzlarda standart olarak %20 gelir vergisi stopajı uygulanır.
• Katma Değer Vergisi: Hizmet türüne göre genel oran olan %20 KDV uygulanır; adli yardım ve arabuluculuk gibi özel durumlarda mevzuata göre indirimli oranlar (%10) söz konusu olabilir.
• KDV Tevkifatı: Belirlenmiş kurumlara (kamu idareleri, organize sanayi bölgeleri vb.) sunulan danışmanlık hizmetlerinde stopajın yanı sıra KDV tevkifatı da hesaplanabilir.
• Netten Brüte Hesaplama: Anlaşma net ücret üzerinden yapıldığında, brüt tutar formülü: Brüt = Net / (1 - Stopaj Oranı) şeklinde hesaplanarak e-belgeye aktarılır.

Nihai tüketicilere (vergi mükellefi olmayan vatandaşlara) düzenlenen e-SMM belgelerinde stopaj kesintisi yapılmaz, yalnızca brüt tutar ve KDV tahakkuk ettirilir.