KDV İstisna Kodu 211 (Altın, Gümüş ve Pırlanta Teslimleri)

Tanımı ve Mevzuat Kapsamı

KDV İstisna Kodu 211; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17. maddesinin 4. fıkrasının (g) bendi uyarınca, külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt vb.) ile kıymetli madenlerin tesliminde Katma Değer Vergisi'nden kısmi istisna uygulanmasını sağlayan Gelir İdaresi Başkanlığı resmi vergi muafiyet kodudur.

Kuyumculuk ve kıymetli maden sektöründe en sık yapılan hata, mamul ziynet eşyalarının tamamının istisna kapsamına sokulmasıdır; kanun koyucu maden ile işçilik bedelini birbirinden kesin sınırlarla ayırmıştır.

e-Fatura UBL-TR Fatura Mimarisi ve İşçilik Ayrımı

• Külçe Maden Teslimleri (%100 İstisna): Borsa İstanbul Kıymetli Madenler Piyasası standartlarındaki saf külçe altın ve gümüş teslimlerinde faturanın tamamı %0 KDV ve 211 istisna kodu ile düzenlenir.
• Ziynet ve Takı Teslimlerinde Çift Satır Kuralı: İmal edilmiş altın takı veya pırlantalı mücevher satışlarında fatura iki ayrı satır olarak düzenlenmek zorundadır:
  • 1. Satır (Has Altın/Maden Bedeli): Teslim anındaki has altın gram değeri üzerinden hesaplanan bedel, KDV %0 ve 211 istisna kodu ile fatura edilir.
  • 2. Satır (Kuyumculuk İşçilik Bedeli): Ürünün tasarım, işçilik ve kâr marjını yansıtan fark tutar, genel KDV oranına (%20) tabi tutularak vergilendirilir.
• XML Eleman Yapısı: Satır bazında <cac:TaxCategory> bloğunda <cbc:TaxExemptionReasonCode>211</cbc:TaxExemptionReasonCode> ve yasal gerekçe olarak "3065 s. KDVK 17/4-g Külçe Altın ve Kıymetli Maden Teslimi" beyan edilir.

İşçilik bedelini has maden bedeline dahil ederek faturanın tamamını 211 koduyla KDV'siz düzenleyen kuyumcu işletmeleri, vergi denetimlerinde kaçakçılık ve eksik KDV tahakkuku kapsamında re'sen tarhiyata uğrar.