KDV İstisna Kodu 324 (Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine Teçhizat)

Tanımı ve 3065 Sayılı Kanundaki Yeri

KDV İstisna Kodu 324; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/d maddesi kapsamında, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenmiş geçerli bir Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) sahibi mükelleflere, belge eki yerli ve ithal makine-teçhizat listesinde yer alan malların tesliminde %0 KDV uygulanmasını sağlayan resmi Gelir İdaresi istisna kodudur.

UBL-TR Fatura Mimarisi ve Teşvik Doğrulama Prosedürü

• Fatura Tipi ve Vergi Şeması: Fatura tipi ISTISNA seçilir. Satır bazında <cac:TaxCategory> altında <cbc:TaxExemptionReasonCode>324</cbc:TaxExemptionReasonCode> ve <cbc:TaxExemptionReason>3065 s. KDV Kanunu 13/d Teşvikli Makine Teçhizat Teslimi</cbc:TaxExemptionReason> alanları doldurulur.
• Vergi Dairesi İstisna Yazısı: Satıcı firmanın faturayı kesmeden önce, alıcı firmanın bağlı bulunduğu vergi dairesinden aldığı 'Yatırım Teşvik Kapsamında KDV İstisnası Uygulanabilir' resmi yazısını temin etmesi zorunludur.
• YTB Tarih ve Sayı Bilgisi: Faturanın açıklama (cbc:Note) alanına Yatırım Teşvik Belgesi'nin tarihi, sayısı ve teşvik belgesi ID numarası açıkça yazılmalıdır.
• KDV İadesi (Yüklenilen KDV): Satıcı firma, imal ettiği veya ithal ettiği bu makineler için yüklendiği ve tahsil edemediği KDV tutarlarını KDV beyannamesinin 8. tablosunda (Tam İstisnalar) 324 kodu ile beyan ederek nakden veya mahsuben iade talep edebilir.

Teşvik belgesi eki listede yer almayan yedek parça, sarf malzemesi veya genel işletme giderleri için 324 istisna koduyla fatura düzenlenemez; haksız uygulanan istisnalarda satıcı ve alıcı müteselsilen sorumlu tutularak vergi ziyaı cezası kesilir.