KDV İstisna Kodu 250 (Boru Hattı Taşımacılığı)

Yasal Dayanağı ve Kapsamı

KDV İstisna Kodu 250; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (KDVK) 14. maddesinin 3. fıkrası uyarınca, petrol, doğal gaz ve bunların ürünlerinin boru hatları ile taşınması hizmetlerine tanınan tam istisna muafiyetini faturalama sisteminde beyan eden resmi GİB vergi istisna kodudur.

Türkiye'nin stratejik enerji koridoru konumu doğrultusunda BOTAŞ, TANAP (Trans Anadolu Doğal Gaz Boru Hattı), BTC (Bakü-Tiflis-Ceyhan) ve TürkAkım gibi uluslararası ve ulusal iletim hatları üzerinden gerçekleştirilen ham petrol ve doğal gaz transit ve yurt içi boru hattı taşımacılığı hizmetleri bu kod kapsamında %0 KDV ile faturalandırılır.

Teknik UBL-TR XML Şeması

Boru hattı taşıma hizmeti veren mükelleflerin e-Fatura veya e-Arşiv faturalarında satır bazında KDV oranı 0 (sıfır) girilmeli ve cac:TaxCategory altında 250 kodu tanımlanmalıdır:

<cac:TaxTotal>
    <cbc:TaxAmount currencyID="TRY">0.00</cbc:TaxAmount>
    <cac:TaxSubtotal>
        <cbc:TaxableAmount currencyID="TRY">1500000.00</cbc:TaxableAmount>
        <cbc:TaxAmount currencyID="TRY">0.00</cbc:TaxAmount>
        <cac:TaxCategory>
            <cbc:Percent>0</cbc:Percent>
            <cbc:TaxExemptionReasonCode>250</cbc:TaxExemptionReasonCode>
            <cbc:TaxExemptionReason>KDVK 14/3 Boru Hatti ile Tasimacilik Istisnasi</cbc:TaxExemptionReason>
            <cac:TaxScheme>
                <cbc:ID>0015</cbc:ID>
                <cbc:Name>KDV</cbc:Name>
            </cac:TaxScheme>
        </cac:TaxCategory>
    </cac:TaxSubtotal>
</cac:TaxTotal>

Beyanname ve Yüklenilen KDV İadesi

Boru hattı taşımacılığı yapan işletmeler, bu faaliyetleri sebebiyle yüklendikleri KDV'yi indirim konusu yapabilir; indirimle giderilemeyen vergileri ise vergi dairesinden nakden veya mahsuben iade talep edebilirler.