KDV İstisna Kodu 316 (Liman/Hava Meydanı Hizmetleri)
Gelir İdaresi Başkanlığı teknik kılavuzları, Vergi Usul Kanunu ve UBL-TR standartları referans alınarak doğrulanmıştır.
Tanımı ve Yasal Dayanağı
KDV İstisna Kodu 316, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında düzenlenen liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlere ilişkin Tam İstisna kodudur.
İlgili kanun maddesi uyarınca; deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan seyrüsefer, yükleme, boşaltma, bağlama, güvenlik ve terminal hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın temel amacı, Türkiye'nin uluslararası lojistik ve transit taşımacılıktaki rekabet gücünü artırmak ve liman operasyon maliyetlerini düşürmektir.
İstisna Kapsamına Giren ve Girmeyen Hizmetler
KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre liman ve hava meydanı sahası içinde verilen her hizmet istisna kapsamında değildir. Hizmetin doğrudan araç ve yüke yönelik olması şarttır:
| Hizmet Grubu | 316 Kapsamında İstisna Olan Hizmetler | İstisna Kapsamı Dışında (KDV'ye Tabi) Olanlar |
|---|---|---|
| Deniz Taşımacılığı (Limanlar) | Römorkaj, kılavuzluk, palamar, şamandıra, gemi atık kabul, tahliye, stevedoring ve lashing hizmetleri. | Gemi personeline yönelik otelcilik, şehir içi transfer, yemek veya liman içi büfe harcamaları. |
| Hava Taşımacılığı (Havalimanları) | Uçak iniş-kalkış, konaklama, seyrüsefer, apron yer hizmetleri, de-icing ve kargo yükleme hizmetleri. | Yolculara havalimanı içinde verilen yeme-içme, duty-free mağaza satışları ve otopark ücretleri. |
| Yük ve Konteyner | Konteyner vinç elleçleme, ardiye, terminal kapı giriş-çıkış ve tartım (kantar) hizmetleri. | Liman sahası dışına taşınan malların karayolu nakliye ücretleri. |
UBL-TR 2.1 e-Fatura XML Mimarisi ve Kodlama
KDV İstisna Kodu 316 kullanılarak kesilen bir e-Fatura veya e-Arşiv faturada fatura tipi ISTISNA olmalıdır. XML belgesinin ilgili satır ve vergi toplamı düğümlerinde aşağıdaki alanlar eksiksiz yer almalıdır:
<cac:TaxCategory>
<cbc:TaxExemptionReasonCode>316</cbc:TaxExemptionReasonCode>
<cbc:TaxExemptionReason>3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 13/b Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler</cbc:TaxExemptionReason>
<cac:TaxScheme>
<cbc:Name>KDV</cbc:Name>
<cbc:TaxTypeCode>0015</cbc:TaxTypeCode>
</cac:TaxScheme>
</cac:TaxCategory>KDV Beyannamesi ve Yüklenilen KDV İadesi
Kod 316 tam istisna niteliğinde olduğundan, bu hizmeti sunan mükellefler (liman işletmeleri, yer hizmeti şirketleri) yüklendikleri KDV'yi indirim konusu yapabilirler. İndirimle giderilemeyen KDV tutarı ise nakden veya mahsuben vergi dairesinden KDV İadesi olarak talep edilebilir. 1 No.lu KDV Beyannamesinde "İstisnalar ve Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" kulakçığındaki 316 kodlu satıra matrah ve yüklenilen KDV doğru aktarılmalıdır.