KDV Tevkifat Kodu 601 (Yapım İşleri)

Tanımı ve Yasal Kapsamı

KDV Tevkifat Kodu 601; Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin (I/C-2.1.3.2.1) bölümü uyarınca, belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen bina, köprü, yol, tünel, elektrik iletim hattı, tadilat, tesisat gibi yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mimarlık, mühendislik ve etüt-proje hizmetlerinde uygulanan (4/10) oranındaki zorunlu KDV tevkifatıdır.

Belirlenmiş Alıcılar ve Uygulama Esasları

Kapsamdaki Alıcılar: Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, belediyeler, il özel idareleri, bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri (KİT), Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ve organize sanayi bölgeleri (OSB).
Tevkifat Oranı (4/10): Faturada hesaplanan KDV tutarının %40'ı alıcı tarafından kesilerek 2 No.lu KDV beyannamesi ile doğrudan vergi dairesine ödenir; kalan %60'lık KDV tutarı ise yüklenici firmaya nakden ödenir.
UBL-TR Fatura Mimarisi: Fatura tipi TEVKIFAT olarak seçilir. Fatura satırındaki <cac:TaxSubtotal> bloğunda Tevkifat Kodu 601, açıklama olarak 'Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri' ve vergi oranı %40 olarak kodlanır.
İşlem Bedeli Alt Sınırı: KDV dahil toplam bedeli Tebliğde belirlenen fatura düzenleme sınırını (VUK m. 232) aşmayan yapım işlerinde tevkifat uygulanmaz.

Öğe	Hesaplama Parametresi	Tutar Örneği
Hizmet Matrahı	Net Yapım Bedeli	1.000.000,00 TL
Hesaplanan KDV (%20)	Matrah x %20	200.000,00 TL
Alıcı Tevkifatı (4/10)	KDV x 4/10 (Kod: 601)	80.000,00 TL (2 No.lu KDV)
Yükleniciye Ödenen KDV (6/10)	KDV x 6/10	120.000,00 TL
Toplam Tahsil Edilecek Tutar	Matrah + (6/10 KDV)	1.120.000,00 TL

Yapım işlerinde tevkifat faturasının eksik veya hatalı kesilmesi, alıcı ve satıcı kurumların KDV iadesi mahsup süreçlerinin durdurulmasına ve vergi incelemesine sevk edilmesine neden olur.