KDV Tevkifat Kodu 604 (İşgücü Temini)

Tanımı ve Hizmet Nitelikleri

KDV Tevkifat Kodu 604; Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği kapsamında, bir işletmeye belirli bir süre boyunca kendi sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılmak üzere personel temin edilmesi (işgücü temin hizmetleri) durumunda uygulanan (9/10) oranındaki en yüksek KDV tevkifatı modelidir.

İşgücü Temininin Hukuki ve Mali Kriterleri

Sevk ve İdare Kriteri: Temin edilen personelin hizmeti alan işletmenin mesai saatlerine, amirlerine ve çalışma talimatlarına tabi olarak çalışması halinde, sözleşmenin adı 'danışmanlık' veya 'destek' olsa dahi işlem işgücü temini sayılır.
Tevkifat Oranı (9/10): Hesaplanan Katma Değer Vergisinin %90'ı alıcı tarafından kesilerek sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV ile beyan edilir; hizmeti sunan taşeron firmaya yalnızca %10'luk sembolik bir KDV ödenir.
Özel Güvenlik ve Temizlik Ayrımı: Özel güvenlik ve temizlik hizmetleri müstakil olarak kendi özel tevkifat kodlarına tabi olmakla birlikte, personelin bordrosuz doğrudan işletme emrine tahsis edildiği durumlarda 604 kodu uygulanır.
UBL-TR Yapısı: Fatura tipi TEVKIFAT olup, XML içerisinde <cbc:TaxExemptionReasonCode>604</cbc:TaxExemptionReasonCode> alanı doldurulmalıdır.

Öğe	Hesaplama Parametresi	Tutar Örneği
Hizmet Bedeli (Matrah)	Aylık Personel Temini	100.000,00 TL
Hesaplanan KDV (%20)	Matrah x %20	20.000,00 TL
Alıcı Tevkifatı (9/10)	KDV x 9/10 (Kod: 604)	18.000,00 TL (Vergi Dairesine)
Taşerona Ödenecek KDV (1/10)	KDV x 1/10	2.000,00 TL
Toplam Tahsilat	Matrah + KDV (1/10)	102.000,00 TL

Vergi denetimlerinde fason üretim veya bordrolu işgücü temini ayrımı titizlikle incelenir; 604 kodu yerine tevkifatsız fatura kesen taşeron firmalar ağır vergi ziyaı cezalarıyla karşılaşır.