KDV Tevkifat Kodu 617 (Baskı ve Basım Hizmetleri)
Gelir İdaresi Başkanlığı teknik kılavuzları, Vergi Usul Kanunu ve UBL-TR standartları referans alınarak doğrulanmıştır.
Tanımı ve Vergi Hukukundaki Yeri
KDV Tevkifat Kodu 617; 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9. maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği (I/C-2.1.3.2.12) uyarınca, matbaa ve basım işletmeleri tarafından doğrudan sunulan veya fason olarak yaptırılan kitap, dergi, broşür, afiş, etiket, kutu ambalaj, katalog ve her türlü basılı materyalin basım ve ciltleme hizmetlerinde uygulanan zorunlu kısmi vergi tevkifatı kodudur.
Tevkifat uygulaması ile alıcı firma, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisi'nin belirlenen yasal oranını satıcıya ödemeyip doğrudan vergi dairesine 2 No'lu KDV Beyannamesi ile beyan ederek ödemekle yükümlüdür.
Tevkifat Oranı ve e-Fatura XML Şeması Kuralları
- Uygulanacak Tevkifat Oranı: Baskı ve basım hizmetlerinde tevkifat oranı net olarak 7/10 (Yedide On) veya belirlenen tebliğ dönemlerine göre 5/10 olarak uygulanır. KDV'nin %70'i alıcı tarafından tevkif edilir, kalan %30'u satıcıya ödenir.
- Tevkifat Kapsamına Giren Hizmetler: Kitap, gazete, bülten, afiş, broşür, kartvizit, ambalaj kağıdı, mukavva kutu baskısı, etiket baskısı ve benzeri her türlü basım, mizanpaj ve ciltleme hizmetleri.
- Tevkifat Kapsamına Girmeyen Durumlar: Matbaanın müşteriye baskısız düz kağıt, karton veya rulo teslim etmesi tevkifatsız standart mal satışıdır.
- e-Fatura UBL-TR Şeması: Fatura tipi
TEVKIFATolarak seçilmelidir. Fatura satırında<cac:WithholdingTaxTotal>bloğu açılarak<cbc:TaxExemptionReasonCode>617</cbc:TaxExemptionReasonCode>ve oran olarak7/10beyan edilmelidir.
| Fatura Kalemi | Hesaplama Formülü | Örnek Tutar (TL) |
|---|---|---|
| Basım Hizmet Bedeli (Matrah) | Hizmet Bedeli | 100.000,00 TL |
| Hesaplanan KDV (%20) | Matrah * %20 | 20.000,00 TL |
| Tevkif Edilen KDV (7/10) | KDV * 7 / 10 (KOD: 617) | 14.000,00 TL (Alıcı Öder - KDV-2) |
| Tahsil Edilen KDV (3/10) | KDV * 3 / 10 | 6.000,00 TL (Satıcıya Ödenir) |
| Genel Dip Toplam (Ödenecek) | Matrah + Tahsil Edilen KDV | 106.000,00 TL |
KDV dahil fatura bedelinin Tebliğde belirlenen fatura düzenleme alt sınırını (2026 yılı için belirlenen asgari sınır) aşması durumunda tevkifat yapılması kanuni zorunluluktur; tevkifatsız kesilen faturalar için alıcı ve satıcı müteselsilen vergi ziyaı cezasına muhatap olur.