Kur Farkı Faturası e-Fatura Senaryosu

Tanımı ve Vergi Hukukundaki Yeri

Kur Farkı Faturası; bedeli yabancı para (döviz) birimi üzerinden belirlenen mal teslimi veya hizmet ifalarında, faturanın düzenlendiği tarih ile alıcının fiili ödemeyi yaptığı tarih arasında TCMB döviz kurunda meydana gelen değişikliklerden kaynaklanan matrah farkının vergilendirilmesi amacıyla düzenlenen zorunlu bir intibak ve düzeltme elektronik faturasıdır.

Katma Değer Vergisi Kanunu m. 24/c uyarınca kur farkları matraha dahil birer unsur kabul edilir; bu nedenle kur farkı için düzenlenen fatura finansman geliri değil, doğrudan KDV'ye tabi bir teslim düzeltmesidir.

UBL-TR e-Fatura Şeması ve Zorunlu Alanlar

• Fatura Tipi (InvoiceTypeCode): Kur farkı faturaları kesinlikle ISTISNA olarak kesilmez; standart SATIS faturası olarak tanzim edilir.
• Vergi Oranı ve KDV Hesaplaması: Kur farkı faturasındaki KDV oranı, kur farkına konu olan asıl teslimin tabi olduğu KDV oranına (%1, %10 veya %20) birebir eşit olmak zorundadır. Asıl teslim KDV'den istisna ise kur farkı da istisna olur.
• İlgili Fatura Referansı (cac:BillingReference): Faturanın XML şemasında <cac:BillingReference> / <cac:InvoiceDocumentReference> alanına asıl faturanın ETTN (UUID) numarası ve fatura tarihi açıkça yazılmalıdır.
• Lehe ve Aleyhe Kur Farkı Yönü:
  • Satıcı Lehine Kur Farkı (Döviz yükseldi): Satıcı firma alıcı adına ilave kur farkı satış faturası keser ve KDV hesaplar.
  • Alıcı Lehine Kur Farkı (Döviz düştü): Alıcı firma satıcı adına kur farkı faturası düzenleyerek fazla ödenen KDV matrahını düzeltir.

Dövizli işlemlerde kur farkı faturası kesilmemesi, faturayı düzenlemeyen taraf için KDV ziyaına; kaydetmeyen taraf için ise haksız KDV indirimine sebebiyet vererek vergi incelemelerinde cezalı tarhiyat doğurur.