Serbest Bölge İşlem Formu (SBİF) ve e-Fatura

Tanımı ve Dış Ticaret Mevzuatı

Serbest Bölge İşlem Formu (SBİF) ve e-Fatura; 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu ve Gümrük Kanunu hükümleri çerçevesinde, Türkiye gümrük bölgesi dışı kabul edilen serbest bölgelerde faaliyet gösteren firmalara Türkiye içinden yapılan mal satışlarında veya serbest bölgeden yurt içine yapılan alımlarda, Serbest Bölge Müdürlüğü ve Gümrük İdaresi'nce onaylanan resmi işlem formu (SBİF) ile e-faturanın birebir eşleştirilmesini emreden yasal dış ticaret ve vergi entegrasyonudur.

Serbest bölgeye yapılan satışlar Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11/1-a veya 12. maddeleri kapsamında İhracat İstisnası kapsamındadır; faturanın KDV'siz düzenlenebilmesi için SBİF tevsik edici yegane yasal belgedir.

UBL-TR e-Fatura Düzenleme Kuralları ve GİB Şeması

• Fatura Tipi ve İstisna Kodu: Serbest bölgeye yapılan mal teslimlerinde fatura tipi ISTISNA olarak seçilir ve KDV istisna kodu olarak 301 (Mal İhracatı) veya serbest bölge hükümlerine göre 308 kodu girilir.
• SBİF Bilgilerinin XML'e Eklenmesi: Faturanın XML şemasında <cac:AdditionalDocumentReference> bloğu açılarak:
  • <cbc:ID> alanına Serbest Bölge Müdürlüğü onaylı SBİF Form Numarası yazılmalıdır.
  • <cbc:IssueDate> alanına SBİF onay tarihi işlenmelidir.
  • <cbc:DocumentType>SBİF</cbc:DocumentType> açıklaması eklenmelidir.
• Alıcı Bilgileri ve Ülke Kodu: Serbest bölgedeki firmanın Vergi Kimlik Numarası girilir; adres alanında ülke serbest bölge olsa dahi Türkiye gümrük hattı bağlantısı nedeniyle TR ülke kodu ve serbest bölgenin tam adı beyan edilir.
• İntaç ve Fiili Çıkış Şartı: İhracat istisnasının kesinleşebilmesi için malın serbest bölge kapısından fiilen giriş yaptığının gümrük memuru ve Serbest Bölge Müdürlüğü tarafından onaylanması şarttır.

Faturada SBİF numarası referans gösterilmeden KDV'siz düzenlenen teslimler, vergi incelemelerinde haksız ihracat istisnası sayılarak satıcı firmadan KDV tutarı cezalı ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir.