Tasfiye Dönemine Girildiğinde e-Fatura Süreci
Gelir İdaresi Başkanlığı teknik kılavuzları, Vergi Usul Kanunu ve UBL-TR standartları referans alınarak doğrulanmıştır.
Tanımı ve Şirketler Hukukundaki Yeri
Tasfiye Döneminde e-Fatura Süreci; 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu (TTK m. 536 vd.) ve 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca tüzel kişiliği sona erdirilmek üzere genel kurul veya mahkeme kararıyla tasfiyeye giren sermaye şirketlerinin (Anonim ve Limited Şirketler), tasfiyenin ticaret siciline tescil edildiği andan tasfiye sonu terkin işlemine kadar geçen süreçte e-fatura ve e-defter mükellefiyetlerini sürdürme ve yasal bildirimlerini intibak ettirme prosedürüdür.
Tasfiye sürecine giren bir şirketin vergi kimlik numarası (VKN) değişmez; ancak tüzel kişiliğin unvanı ve temsil yetkisi köklü biçimde değişir.
Tasfiyeye Girişte Zorunlu Teknik ve Yasal Adımlar
- Unvan Güncellemesi ("Tasfiye Halinde ..."): Ticaret sicil tescili ile birlikte şirket unvanının başına mutlaka "Tasfiye Halinde" ibaresi eklenir (Ör: "Tasfiye Halinde ABC Dayanıklı Tüketim Malları A.Ş."). Bu yeni unvan GİB ve MERSİS kayıtlarına işlenir.
- Mali Mühür Sertifikasının Akıbeti: Şirketin mevcut mali mührü üzerindeki unvan ile GİB sicilindeki yeni unvan uyuşmazlığı yaşamamak ve tasfiye memurunun yetkisini yansıtmak adına, unvan değişikliği tescil edildikten sonra TÜBİTAK Kamu SM'ye başvurularak yeni unvanlı mali mühür temin edilmelidir.
- Tasfiye Memurunun Yetkilendirilmesi: Şirket organlarının (Yönetim Kurulu/Müdürler) yetkisi sona erer; e-fatura düzenleme, iptal/itiraz ve e-defter berat onaylama yetkisi münhasıran Tasfiye Memuru veya mahkemece atanan kayyıma geçer.
- Tasfiye Öncesi ve Tasfiye Dönemi e-Defter Ayrımı: Tasfiye tarihi hesap dönemini ikiye böler:
- 1. Dönem (Kıst Dönem): Yılbaşından tasfiye tescil tarihine kadar olan defterler eski dönem olarak kapatılır ve yasal süresinde beratı alınır.
- 2. Dönem (Tasfiye Dönemi): Tasfiye tescil tarihinden takvim yılı sonuna kadar olan dönem için ayrı bir tasfiye e-defteri açılır.
| Aşama | İşlem Detayı | Yasal Süre ve Dayanak |
|---|---|---|
| Ticaret Sicil Tescili | Tasfiye Kararının Tescil ve İlanı | TTK Madde 536 |
| GİB Bildirimi | İnteraktif Vergi Dairesi Tasfiye Giriş Dilekçesi | 1 Ay İçinde (VUK m. 168) |
| Yeni Mali Mühür | "Tasfiye Halinde ..." İbareli Mühür Siparişi | Tescil Akabinde Derhal (Kamu SM) |
| Kıst Dönem e-Defter | Tasfiye Öncesi Dönemin Beratının Gönderilmesi | Tasfiye Tescilini İzleyen 3. Ayın Sonuna Kadar |
| Tasfiye Sonu Terkin | Tüm Varlıkların Paraya Çevrilmesi ve e-Fatura Kapatma | Tasfiye Kapanış Tescili |
Tasfiye halindeki şirketler tasfiye amacıyla sınırlı olmak üzere fatura kesmeye devam edebilir; şirketin tüm borçları ödenip mal varlığı tasfiye edilmeden e-fatura ve mükellefiyet sicilden terkin edilemez.